вы можете скачать на нашем сайте - должен соответствовать строгому перечню требований гражданского законодательства. Изучим основные нюансы составления такого договора.
В чем суть взаимозачета (по контрактам на оказание услуг и поставку товаров)?
Взаимозачет - это договоренность сторон гражданских правоотношений о взаимном прекращении тех или иных обязательств в установленном объеме. Например, если исполнитель выполнил для заказчика работы, в то время как заказчик поставил исполнителю товары, то каждая из сторон может освободить себя от оплаты выполненных другой стороной обязательств в обмен на то, что другая сторона, в свою очередь, также не будет платить за выполненные первой обязательства. Юридически такое условие может быть закреплено в договоре взаимозачета на оказание услуг (или поставку товаров).
Важно при этом, чтобы (ст. 410 ГК РФ):
- обязательства имели признак однородности;
- срок исполнения обязательств к моменту взаимозачета наступил (исключения - если он не указан, подлежит отдельному указанию либо есть основания не соблюдать данное условие по закону).
Взаимозачет не может быть осуществлен, если (ст. 411 ГК РФ):
- обязательство какой-либо из сторон связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
- по обязательству какой-либо из сторон истек срок исковой давности;
- заключение договора взаимозачета прямо запрещено законом или договором.
Взаимозачет может быть юридически закреплен не только в договоре, но и в одностороннем порядке - посредством заявления о взаимозачете, составляемом какой-либо из сторон сделки. Но в этом случае стороне, составившей заявление, нужно быть при необходимости готовой доказать в суде, что:
- заявление было однозначно получено контрагентом;
- контрагент не имел возражений на взаимозачет.
Составление двухстороннего договора о проведении взаимозачетане имеет таких недостатков, и многие фирмы используют именно его.
Составляем договор о проведении взаимозачета: на что обратить внимание?
При составлении договора, о котором идет речь, сторонам нужно иметь в виду, что:
1. В соглашении следует обязательно отразить сведения:
- о составе обязательств, которые погашаются в рамках взаимозачета;
- договорах и иных правоустанавливающих документах (актах, накладных, счетах-фактурах), по которым обязательства возникли;
- финансовой величине требований.
2. Желательно привести мотивировочные формулировки, аргументирующие его составление.
Например, указать, что договор составляется в целях упрощения и повышения эффективности расчетов сторон.
3. В соглашении желательно указать, что взаимно зачитываемые требования однородны, и привести главный признак их однородности (например, указать, что зачитываются финансовые обязательства в рублях, однотипные товары в штуках, однотипные услуги в конкретных единицах объема).
4. В договоре желательно отразить остаток задолженности какой-либо из сторон, поскольку он, вполне вероятно, образуется по факту взаимозачета.
Будет уместным указание в преамбуле или иной части договора о том, что он составляется на основании положений ст. 410 и 411 ГК РФ.
Как сделать взаимозачет по разным договорам с одним контрагентом?
Возможен сценарий, при котором контрагент фирмы имеет обязательства перед ней (либо она - перед контрагентом) по двум разным договорам. Это не имеет принципиального значения с точки зрения возможности проведения взаимозачета. Главное - последовательно изложить в соглашении порядок взаимного зачета требований сторон со ссылками на разные договоры, корректно отразить финансовую составляющую.
Как сделать взаимозачет между договорами одного контрагента соответствующим требованиям законодательства? Здесь главное - убедиться, что содержание правоотношений по существу не предполагает препятствий для зачета требований с точки зрения норм ст. 410 и 411 ГК РФ.
Так, препятствием к взаимозачету требований по нескольким договорам с контрагентом может быть неоднородность обязательств, отраженных в разных договорах. Например, если один договор составлен в рублях, а другой - в валюте. В этом случае взаимозачет между договорами одного контрагента осуществить будет нельзя. Для взаимного зачета требований по каждому договору фирме нужно составить отдельное соглашение с контрагентом (при условии, разумеется, что он имеет требования к ней в аналогичной валюте).
Взаимозачет и налоговый учет: нюансы
Налоговый учет правоотношений по взаимозачету обязательств характеризуется тем, что:
1. Факт подписания договора о взаимозачете между организациями не изменяет состава налоговой базы по НДС. Не имеет значения и то, если, к примеру, фирмой был получен аванс от контрагента в счет будущих поставок, и он был зачтен по договору о взаимозачете обязательств, в то время как товары или услуги контрагенту не были поставлены.
2. Проведение взаимозачета не меняет состав налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку при методе начисления доходы и расходы по договору с контрагентом будут признаны еще до взаимозачета. При кассовом методе доходы и расходы будут определены по факту проведения взаимозачета.
3. При упрощенке ситуация аналогична той, что наблюдается при кассовом методе учета доходов и расходов плательщиком на ОСН. Доходы и расходы признаются фирмой на УСН только по факту проведения взаимозачета обязательств с контрагентом.
Образец договора взаимозачета между юридическими лицами вы можете скачать на нашем сайте по ссылке ниже.
.Предписания положений российского гражданского законодательства допускают как буквальное исполнение взаимных обязанностей, так и их прекращение зачетом. При этом отечественные положения нормотворчества допускают как изготовление двустороннего соглашения, так и составление акта взаимозачета между тремя организациями. Образец такого формуляра можно скачать по тексту ниже.
Прекращение обязательств зачетом
Любое обязательство должно быть исполнено в соответствии с его существом.
Также надо отметить, что в равной степени не допускается односторонний отказ от выполнения обязанностей или их изменение.
Следует подчеркнуть, что нормы отечественных актов нормотворчества в сфере хозяйственных отношений прямо допускают альтернативные варианты исполнения договоренностей. Одним из таких способов является заключение трехстороннего акта взаимозачета, предназначенного для погашения взаимных требований между тремя компаниями.
Об этом прямо говорится в ст. 154 ГК РФ , допускающей как двусторонние договоры, так и многосторонние сделки.
Вне зависимости от количества участвующих в зачете при составлении формуляра надо учитывать непременные требования:
- обязательства всех лиц должны быть одного рода и существа;
- у компаний, погашающих взаимоотношения, срок исполнения является наступившим;
- учитывая, что прекращение обязательств является сделкой, для заключения акта зачета взаимных требований трех юридических лиц нужно намерение всех сторон на указанную операцию.
Помимо описанного выше, при составлении соглашения о зачете его следует облечь в письменную форму и обеспечить наличие в тексте формуляра необходимых сведений:
- он должен содержать наименования предприятий, ФИО руководителей или уполномоченных лиц с указанием документов, наделяющих их правом на подписание бланка;
- каждый трехсторонний акт зачета взаимных требований, образец которого приведен по ссылке ниже, должен описывать суть обязательств, основания их возникновения, сроки исполнения, а также размер первоначальных требований и указание на погашаемую часть.
Трехсторонний акт взаимозачета
Завершается формирование описываемого бланка подписью и печатью предприятия.
Важно отметить, что в настоящее время оттиск штампа организации на тексте соглашения не является обязательным требованием. Однако с учетом сложившихся обычаев делового оборота возможно скреплять подписи должностных лиц под текстом трехстороннего акта взаимозачета печатями сторон.
Акт зачета между тремя предприятиями
Действующая система гражданского законодательства не содержит каких-либо особых или специальных требований к порядку изготовления, оформления или подписания соглашения о зачете между тремя предприятиями.
Для соблюдения положений актов нормотворчества России соответствующим компаниям необходимо соблюсти все обязательные требования для зачета, отраженные в трехстороннем акте взаимозачета, образец которого приведен по ссылке выше.
Единственная особенность заключается в том, что при зачете обязанностей между тремя организациями каждой компании необходимо быть должником. Только при реализации такого условия обеспечится соблюдение принципа взаимности требований и, соответственно, легитимность тройного акта взаимозачета, образец которого приведен в настоящей публикации, не вызовет сомнений.
В качестве заключения считаем важным подчеркнуть, что соглашение о зачете встречных требований, как и любой иной гражданско-правовой договор, может быть оспорено и признано недействительным. В этом случае обязательства не прекратятся.
Для минимизации трудозатрат на изготовление рассматриваемого соглашения рекомендуем воспользоваться образцом трехстороннего акта взаимозачета, скачать который можно по ссылке выше.
В ходе сотрудничества организаций нередко бывают случаи когда они предоставляют друг другу услуги, имеющие одну и ту же цену, в таких случаях доступно выполнить расчет посредством взаимного зачета с составлением соответствующего акта.
Акт взаимозачета – это документ, подтверждающий факт расчета по взаимной задолженности однородных требований, то есть при финансовом долге, необходим зачет средств.
Такой документ необходим для фиксирования факта погашения определенной суммы, то есть кроме указания конкретной суммы задолженности перед контрагентом, он содержит данные о сумме уменьшающей долг, при этом погашение долга может быть, как в полной мере, так и в частичной.
Составляется он по заявлению одной из сторон о проведении взаимной сверки и уменьшения количества требований друг к другу.
При составлении документа нет важности, какого именно рода задолженность контрагентов – главное, чтобы она имела однородный характер.
Как проводить взаимозачет и как оформлять такую сделку вы можете посмотреть тут:
Кем и когда составляется документ
Составляется документ по заявлению одного из контрагентов, при этом при неравноценном долге у одной компании долг может полностью быть погашен, а у другой только его часть.
После заявления проводиться сверка документаций представителями компании – экспертами в данной области и составляется акт взаимозачета посредством уполномоченных лиц и главными бухгалтерами.
Такой документ обязательно должен иметь подпись руководителя компании, при этом печать с 2016 года не обязательна.
Что такое взаимозачет и когда он допустим
Взаимозачет является комплексной и сложной операцией, однако она допустима из-за отражения в бухучете подобно финансовым операциям, как взаимный расчет по предоставлению услуг. Как составить – читайте пошаговую инструкцию по ссылке.
Взаимозачет имеет ряд особенностей, одной из них является принятие в проведении операции и составления акта множества отделов:
- Бухгалтерский;
- Финансовый;
- Снабженческо-бытовой;
- Юридический.
Важно: только при тесном сотрудничестве всех данных служб доступно формирование юридически грамотного документа.
Выполнение операции допустимо в случае наличия взаимных требований, срок которых еще не наступил, не указан или определен моментом требования.
При этом субъекты должны быть сторонами нескольких обязательств, по которым возникают однородные требования, то есть в наличие существуют разные договора заключенные контрагентами, но возможен вариант применения взаимозачета и по одному обязательству, к примеру, при невыполнении обязательств возникает требование возмещения убытков, в качестве встречного требования здесь может быть выплата вознаграждения.
У возникновения взаимозачета ключевыми признаками являются следующие – наличие задолженности пред организацией, при этом являясь ее кредитором, который может получить предъявление требований по выплате долга и выставить их встречно, обычно такие требования возникают относительно выплаты средств. вы узнаете, в каком порядке составляется претензия на оплату задолженности по договору поставки.
При этом, если установлен срок требования исполнения обязательств перед контрагентом, в наступлении этого дня доступно выставить встречные однородные требования при наличии таковых.
Образец заполнения акта взаимозачета. Фото: towhite.win Когда взаимозачет не допускается
Согласно законодательству существуют задолженности, исполнение которых является неукоснительным, в таком случае недопустимо применение взаимного зачета.
В перечень таких долгов входят:
- Истечение срока исковой давности или наличие в списках банкротов одного из контрагентов. Какой установлен для физических лиц – читайте в публикации по ссылке;
- Взыскание алиментов или выплата компенсации потерпевшему;
- Вложение в уставной капитал вклада одним из акционеров;
- Когда зачет предполагается в отношении неоднородных требований;
- При проведении зачета по операциям выполненным в разной валюте;
- В прочих случаях, когда проведение операции противоречит нормам закона.
Нюансы формирования акта трехстороннего взаимозачета
Иногда появляется необходимость составления акта взаимозачета между тремя сторонами сотрудничества, а то и большим количеством.
Такая необходимость возникает, если стороны оказывают друг другу однородные услуги взаимосвязанные между собой, тогда составляется документ в котором имеются следующие данные:
- Сведения о документах, являющихся доказательством предоставления компаниями друг другу взаимных услуг;
- Сумма задолженности каждого из контрагентов на дату формирования документа;
- Окончательная сумма, оговоренная ранее, которая подлежит снятию с дебиторской и кредиторской задолженности у каждого участника. вы узнаете, как проводится списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
- Сумма, оставшегося долга перед контрагентами каждого из участников сделки.
Акт взаимозачета – форма и реквизиты
Унифицированной формы акт не имеет, однако в него необходимо внести следующие сведения:
- Реквизиты сторон;
- Дата и место составления;
- Перечень лиц, принимающих участие в составлении;
- Наименование документа;
- Основание для его формирования;
- Реквизиты документов, по которым сформировалась задолженность;
- Суммы задолженности с выражением НДС;
- Взаимозачисляемая сумма;
- Наличие оставшегося долга;
- Подписи сторон.
Пример акта зачета взаимных требований. Инструкция по составлению
- Формируется документ в произвольной форме, согласно высказанным требованиям сторон.
- Составлять его доступно, как от руки, так и в печатной форме.
- Для его составления доступно взять бумагу формата А4.
Важно: после составления документа каждая сторона обязана иметь свой экземпляр подписанный всеми уполномоченными лицами и заверенный руководителем предприятия.
- При этом акт в обязательном порядке должен располагать такими данными:
- Сведения о предприятиях, проводящих взаимозачет;
- Основания возникновения долгов;
- Перечень обязательств;
- Окончательную сумму.
Важно: акт обязательно должен сопровождаться перечнем документов, по которым возникли долги.
Какие могут быть ошибки
- При формировании документа необходимо указывать все цифры с выделением столбца для отражения НДС;
- Суммы указываются цифрами и прописью;
- При указании оснований для задолженности необходимо делать ссылки на документы, а также указывать даты их формирования и номера;
- Также для избегания признания акта недействительным необходимо указать факт согласия на взаимный расчет и указать, как он именно проведется в полном или частичном объеме;
- При наличии оставшейся после проведения операции суммы долга необходимо указать дату его полного погашения после подписания акта;
- Все лица, которые подписывают документ обязаны сделать расшифровку подписи и указать должность.
Налоговый и бухгалтерский учет при данной операции
Чтобы правильно исчислить сумму выплачиваемых налогов необходимо за основу брать в качестве даты получения средств за отгрузку товара дату подписания акта.
Важно: суммы, подлежащие зачету на основании акта подлежат начислению налоговых обязательств, так как они включаются в доходы.
В бухгалтерском балансе используются следующие проводки для отражения зачета:
- Предоставление услуг или реализация/отгрузка товара Дт 62 Кт 90;
- Отражение суммы взаимозачета на определенную дату или проведение списаний задолженности – Дт 60 Кт 62.
Заключение
Акт взаимозачета имеет предельное отличие от акта сверки, так как в нем фиксируется обязательная к погашению сумма, тем более, что акт сверки является обязательным документом при проведении операции зачета.
В его составлении принимают участие все заинтересованные лица с внесением существенных условий и реквизитов сторон, которых может быть больше 2 – 3 участников.
Также при указании порядкового номера документа доступно дополнять его числами, имеющими отношение к номенклатуре предприятия.
Как в 1С произвести взаимозачет и перенос задолженности между контрагентами вы узнаете в этом видео:
Достаточно часто в коммерческих организациях (особенно малого бизнеса) возникают ситуации, когда недостаточно оборотных средств для исполнения принятых обязательств. Подходящим выходом из ситуации, когда обязательства не погашаются длительное время, может стать взаимозачет требований. Эта процедура имеет свои положительные стороны. Во-первых, складывается экономия денежных средств, а во-вторых, происходит снижение издержек, на сумму, соответствующую взаимозачету.
Для оформления такого договора оформляется акт взаимозачета. Это документ, который заполняется при желании между двумя организациями, оформить зачет одинаковых (однородных) операций за определенный отрезок времени, если срок погашения обязательств истек. То есть погасить задолженности при полном согласии сторон. Предварительно нужно составить акт сверки и передать его другой компании. Остатки сумм, составляющих разницу при взаимном зачете обязательств, погашаются согласно подписанным документам.
Акт взаимозачета не является унифицированной формой. Основания и условия, при которых он оформляется, установлены ст. 410 ГК РФ.
Скачать образец бланка можно, перейдя по ссылке внизу статьи.
Но есть целый ряд реквизитов, которые обязательно должны быть отражены в бланке:
- наименование документа;
- дата и место оформления;
- точное наименование организаций, пописывающих документ;
- информация о предмете договора (возникших обязательств);
- перечень документов, на которые ссылаются (договора, акты, счета-фактуры, товарные накладные);
- сумма, подлежащая взаимозачету;
- подписи ответственных лиц и печать организации.
Документ составляется в двух экземплярах. Один из них остается у составителя, а другой передается контрагенту.
Составление акта по агентскому договору на оказание услуг ничем не отличается, выполняется аналогичным образом.
Пример составления документа о взаимозачете
Вот образец оформления зачета взаимных обязательств.
Особенности оформления трехстороннего акта
Возможны ситуации, при которых появляется необходимость в оформлении взаимозачета в отношении не одного партнера, а нескольких. Такой трехсторонний акт взаимозачета составляется, если дебиторско-кредиторская задолженность существует между тремя контрагентами. При этом такой договор создаст совершенно новые либо существенно изменит уже имеющиеся взаимные обязательства трех партнеров. Этот документ оформляется в соответствии со ст. 420, 421 ГК РФ.
В добавление к уже перечисленным реквизитам трехсторонний акт должен содержать еще несколько пунктов:
- Точную дату проведения взаимозачета;
- Список круговых долговых обязательств участников взаимозачета;
- Парные акты сверки.
К учету принимаются задолженности (дебиторская и кредиторская), которые возникли между всеми контрагентами, участниками соглашения. Суммы в документе должны быть указаны с учетом НДС, который выделяется отдельной строкой.
Образец бланка трехстороннего взаимозачета.
Если предприятие (организация) использует упрощенную форму налогообложения, то сумма, указанная в документе, будет отражаться в доходной части, что автоматически повлечет увеличение налоговых требований.
Но не стоит особенно часто злоупотреблять такой формой расчетов, иначе это обязательно повлечет за собой визит представителя налоговых органов. Поскольку такой договор без оплаты через банк перестает быть коммерческим, и размер прибыли, облагаемой налогами, уменьшается.
вы можете загрузить на нашем сайте - заключается, как и любой другой, в юрисдикции ГК РФ. При этом следует учитывать ряд особых требований к его составлению. Изучим особенности заключения такого договора подробнее.
Могут ли 3 фирмы заключить договор взаимозачета?
Любой договор в рамках юрисдикции гражданского законодательства может быть многосторонним, то есть предполагать участие трех и более сторон (ст. 154 ГК РФ). Договор взаимозачета - добровольного отказа стороны в реализации договорного права требования в обмен на аналогичный отказ другой стороны - также может быть трехсторонним. Такой договор должен соответствовать критериям, прописанным в ст. 410 ГК РФ, то есть предполагать взаимное прекращение обязательств сторон (например, по оплате поставок товаров или услуг в рублях) после наступления срока истребования таких обязательств (если законом не разрешено иное).
Любая сторона договора вправе инициировать взаимозачет в одностороннем порядке. Однако у других участников правоотношений впоследствии могут возникнуть возражения по поводу такой инициативы, и каждой из сторон придется доказывать свою правоту в суде. Поэтому многие фирмы предпочитают оформлять взаимозачет обязательств в рамках отдельного договора, который может быть трехсторонним.
При этом структура обязательств, которые есть у сторон друг перед другом, может быть разной. Распространен «замкнутый круг» обязательств, когда все 3 фирмы что-то должны друг другу.
Пример
Фирма A должна 100 000 руб. фирме B , которая должна 100 000 руб. фирме C . В свою очередь, фирма C должна 100 000 руб. фирме A . Если стороны договорятся о взаимозачете суммы в 100 000 руб., то никто никому не останется должен.
Составление договора взаимозачета, в том числе трехстороннего, имеет ряд нюансов. Изучим их.
Образец тройственного договора взаимозачета: как составить документ
При составлении рассматриваемого документа нужно иметь в виду, что:
1. Непосредственно перед подписанием договора желательно произвести сверку расчетов по задолженностям (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 07.07.2016 № Ф08-3112/16 по делу № А32-7482/2015).
Результаты сверки могут быть закреплены в отдельном акте.
2. Взаимозачет возможен только по однородным требованиям.
Главный критерий однородности здесь - способ погашения обязательств. Он может быть представлен, к примеру:
- денежными расчетами в установленной валюте;
- поставками определенных товаров в установленном количестве (определенных услуг в установленном объеме);
- передачей долговых расписок (векселей) или уступки права требования по задолженности третьих лиц.
То есть если по договору между фирмами A и B предусмотрены денежные расчеты, а по договору между фирмами B и C - натуральные поставки, то взаимозачет осуществить не получится.
3. Договор не может быть составлен, если (ст. 411 ГК РФ):
- хотя бы одно зачитываемое обязательство связано с возмещением вреда здоровью, пожизненным содержанием, уплатой алиментов;
- хотя бы по одному из обязательств истек срок исковой давности;
- есть иные препятствия к его заключению, обусловленные законом или договором.
4. В договоре должны быть отражены сведения:
- о составе взаимно зачитываемых обязательств;
- правовые основания для возникновения соответствующих обязательств (со ссылками на договоры, первичку);
- о денежном выражении обязательств.
Ознакомиться с образцом тройственного договора взаимозачета вы можете на нашем сайте по ссылке ниже.